Согласно п.3) п.299.10 ст. 299 Налогового кодекса Украины в случаях, определенных подпунктом 298.2.3 пункта 298.2 статьи 298 настоящего Кодекса регистрация плательщиком единого налога может быть аннулирована путем исключения из реестра плательщиков единого налога по решению контролирующего.
Согласно п.8) п.298.2.3. пп.298.2. 298 Налогового кодекса при наличии налогового долга на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов - в последний день второго из двух последовательных кварталов, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных этим Кодексом.
Итак, при наличии налогового долга контролирующий орган вправе аннулировать регистрацию плательщиком единого налога. Аннулирование происходит последним днем второго из двух последовательных кварталов, в которых было наличие налогового долга.
В то же время, если вы считаете, что контролирующим органом было неправильно определено отсутствие / наличие налогового долга, можете обжаловать решение об аннулировании регистрации плательщиком единого налога в судебном порядке.
Аннулирование регистрации плательщиком единого налога предусматривает собой переход налогоплательщика на общую систему налогообложения. По общему правилу, плательщик налогов и сборов может перейти на уплату единого налога в порядке, предусмотренном Кодексом.
Так, согласно пп.298.1.4. п.298.1. 298 Налогового кодекса субъект хозяйствования, который является плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами настоящего Кодекса, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала . Такое предприятие может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года.
Итак подав соответствующее заявление за 15 дней до начала следующего календарного квартала вы сможете зарегистрироваться плательщиком единого налога. В случае повторного аннулирования такой регистрации, в течение 2015 года вы уже не сможете зарегистрироваться плательщиком единого налога, ведь в таком случае не будет соблюдено требование определена в пп.298.1.4. п.298.1. 298 Налогового кодекса, а именно, что субъект хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года.
По касается начисления и оплаты ЕСВ и налога на доход физических лиц в связи с получением денежных средств от заказчика и вариантов возврата такого платежа.
Согласно ч.4 пп.164.1 ст.164 Налогового кодекса базой налогообложения для доходов, полученных от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, является чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется в соответствии с пунктом 177.2 статьи 177 и пункта 178.3 статьи 178 настоящего Кодекса.
Согласно пп.177.2. ст.177 Налогового кодекса объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.
Согласно п.177.5.2. пп.177.5 ст.177 Налогового кодекса физические лица - предприниматели, зарегистрированные в течение года в установленном законом порядке или перешли с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения или платили фиксированный налог до вступления в силу настоящего Кодекса, подают налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность или произошел переход на общую систему налогообложения.
Итак полученные от заказчика деньги можно вернуть в течение первого квартала. В таком случае база начисления налога будет отсутствовать, так как размер полученных и задекларированных доходов будет соответствовать размеру задекларированных расходов.
Во избежание спорных вопросов с контролирующим органом касательно входных и выходных платежей, советуем при возврате полученной оплаты указать назначение как возврат ошибочно перечисленных средств.
Что касается ЕСВ, то в соответствии с ч.2 ст.7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» для плательщиков, указанных в пунктах 4 [физические лица - предприниматели. Прим.] (Кроме физических лиц - предпринимателей, которые избрали упрощенную систему налогообложения) и 5 части первой статьи 4 настоящего Закона, - на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль).
В случае если таким плательщиком не получен доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года, такой плательщик имеет право самостоятельно определить базу начисления, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной настоящим Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.
Итак, в связи с отсутствием дохода (прибыли), полученного от деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц, будет отсутствовать обязанность начисления и уплаты ЕСВ.
